La mayoría de los acuerdos por daños personales no están sujetos a impuestos. Según el artículo 104(a)(2) del Código de Rentas Internas, las indemnizaciones recibidas por lesiones físicas personales o enfermedades físicas quedan excluidas de los ingresos brutos, es decir, de los ingresos totales que se declaran antes de aplicar cualquier deducción. En un caso típico de accidente de tráfico, esto abarca el dinero pagado por tu tratamiento médico, tu dolor y sufrimiento, y los salarios que has dejado de percibir debido a las lesiones sufridas.
Las excepciones son las que suelen pillar a la gente. Las indemnizaciones punitivas están sujetas a impuestos. Los intereses están sujetos a impuestos. Las indemnizaciones por daños morales que no se deriven de una lesión física están sujetas a impuestos. Y si has deducido tus gastos médicos en una declaración de la renta anterior, parte de la indemnización que recibas volverá a computarse como ingresos.
La norma general prevista en el artículo 104, apartado a), párrafo 2)
Las indemnizaciones pagadas por lesiones físicas o enfermedades no forman parte de tus ingresos brutos. La ley es muy clara al respecto. El artículo 104(a)(2) excluye «el importe de cualquier indemnización (excepto las indemnizaciones punitivas) recibida (ya sea mediante demanda o acuerdo, y ya sea en forma de pago único o de pagos periódicos) a causa de lesiones físicas personales o enfermedades». Tanto un acuerdo negociado como un veredicto del jurado reciben el mismo tratamiento, al igual que un único cheque y un pago estructurado, es decir, una serie de pagos repartidos a lo largo de varios años.
El IRS lo explica con mayor claridad. La Publicación 4345, «Indemnizaciones (imposición)», establece que si recibes una indemnización por lesiones físicas personales o una enfermedad física y no te acogiste a una deducción detallada por los gastos médicos relacionados en años anteriores, el importe total no está sujeto a impuestos y no debes incluir dicha indemnización en tus ingresos. Una deducción detallada significa que ha enumerado esos gastos individualmente en el Anexo A en lugar de aplicar la deducción estándar. Ese es el punto de partida para la mayoría de las reclamaciones por lesiones.
El Comité Conjunto de Fiscalidad estima que esta exención supone 2.1 mil millones de dólares al año. La carga recae íntegramente sobre los particulares. Su estimación de diciembre de 2025 asciende a 2.1 mil millones de dólares en cada uno de los ejercicios fiscales de 2025, 2026 y 2027, y a 2.2 mil millones de dólares en 2028 y 2029, lo que supone un total de 10.6 mil millones de dólares a lo largo de los cinco años, sin que se haya estimado ninguna cifra por parte de las empresas.
La angustia emocional se grava de forma diferente en función de su causa
El sufrimiento emocional está sujeto a impuestos, salvo que se derive de una lesión física o una enfermedad física. El artículo 104 lo establece en los términos que figuran a continuación del apartado (a)(5): «A efectos del párrafo (2), el sufrimiento emocional no se considerará una lesión física ni una enfermedad física». El criterio determinante es el origen del sufrimiento.
- Sufriste lesiones en un accidente y parte de la indemnización que recibiste cubre la ansiedad y el miedo a conducir que te provocaron tras la colisión. Esa angustia se debió a una lesión física. La Publicación 4345 la trata de la misma forma que el resto de la indemnización por lesiones físicas, por lo que queda excluida de los ingresos.
- Si presentas una reclamación sin lesiones físicas y recibes una indemnización únicamente por daños morales, sin que haya ninguna lesión física subyacente, la Publicación 4345 establece que debes incluir esa indemnización en tus ingresos.
La reducción se aplica a la base imponible. La Publicación 4345 indica que la cantidad que debe incluir se reduce en función de los gastos médicos que haya pagado por ese trastorno emocional y que no haya deducido anteriormente, más los gastos médicos deducidos anteriormente por dicho trastorno que no le hayan reportado ningún beneficio fiscal. El artículo 104 establece el mismo límite, fijando la deducción máxima en el importe pagado por la asistencia médica descrita en el artículo 213(d)(1)(A) o (B) atribuible a la angustia emocional.
El origen de tus ingresos perdidos determina cómo se gravan
Los salarios perdidos quedan excluidos cuando la pérdida se debe a una lesión física. El IRS indica en su página sobre las implicaciones fiscales de los acuerdos y sentencias que las indemnizaciones por daños y perjuicios, incluidos los salarios perdidos, recibidas a causa de una lesión física personal, pueden excluirse de los ingresos brutos. Supongamos que te rompiste una pierna en un choque por alcance. Estuviste once semanas de baja laboral. La parte de tu indemnización que sustituye a ese salario queda excluida, junto con el resto de la indemnización por la lesión física.
Las reclamaciones laborales funcionan de manera diferente. En la misma página del IRS se indica que las indemnizaciones por pérdidas económicas, como los salarios perdidos, los ingresos empresariales y las prestaciones, no son exentas a menos que la pérdida se deba a una lesión física personal. La Publicación 4345 detalla los mecanismos. En una demanda laboral relacionada con cuestiones como la discriminación ilegal o el despido improcedente, la parte correspondiente a los salarios perdidos se considera salario imponible, sujeto a las cotizaciones a la Seguridad Social y a Medicare, así como a la retención del impuesto sobre el empleo por parte del pagador.
Los gastos médicos que ya te has deducido vuelven a contabilizarse como ingresos
Si dedujiste tus gastos médicos relacionados con la lesión en una declaración anterior, esa parte de tu indemnización está sujeta a impuestos. El artículo 104(a) la excluye desde el principio. La exención no se aplica a «las cantidades atribuibles a (y que no superen) las deducciones permitidas en virtud del artículo 213 (relativo a gastos médicos, etc.) para cualquier ejercicio fiscal anterior». Esta es la norma sobre beneficios fiscales. No se puede deducir un gasto en un año y luego recuperar ese mismo gasto libre de impuestos en otro.
Solo cuenta la deducción que te haya beneficiado. La Publicación 4345 limita la inclusión de ingresos en la medida en que la deducción haya supuesto un beneficio fiscal. Si dedujiste esos gastos a lo largo de más de un año, la publicación exige que repartas la parte de los gastos médicos de la indemnización entre esos años, en proporción a lo que dedujiste en cada uno de ellos, utilizando el método que se indica en la Publicación 525, «Ingresos imponibles y no imponibles». Facilita este dato a la persona que te prepare la declaración.
La mayoría de los contribuyentes nunca se acogen a esa deducción. En el ejercicio fiscal de 2023, 3.816.843 declaraciones de la renta de personas físicas incluyeron gastos médicos y dentales en el Anexo A, de un total de 160.602.107 declaraciones presentadas. Eso supone un 2,4 %. Esas declaraciones reflejaban 118 000 millones de dólares en gastos médicos y dentales, de los cuales 89 200 millones eran realmente deducibles, ya que la deducción solo se aplica a la parte que supera el 7,5 % de la renta bruta ajustada. Si aplicaste la deducción estándar el año en que pagaste las facturas por lesiones, no dedujiste nada en ese momento y, por lo tanto, ahora no hay nada que volver a incluir en la base imponible.
Las indemnizaciones punitivas y los intereses están sujetos a impuestos
Las indemnizaciones punitivas están sujetas a impuestos, incluso cuando se derivan de un caso de lesiones físicas. El artículo 104(a)(2) establece la exclusión para «indemnizaciones (distintas de las indemnizaciones punitivas)», y la Publicación 4345 confirma que las indemnizaciones punitivas deben declararse como otros ingresos, incluso cuando se reciban en el marco de un acuerdo por lesiones físicas personales o enfermedad física. Existe una excepción limitada. El artículo 104(c) establece una excepción a la exclusión de los daños punitivos en el caso de una demanda por homicidio culposo en un estado cuya legislación, vigente a 13 de septiembre de 1995 y sin tener en cuenta modificaciones posteriores, estableciera que solo se pueden conceder daños punitivos. Esto se aplica a muy pocos estados, y determinar si se aplica a un caso concreto es una cuestión que debe consultar con un profesional fiscal.
Los intereses también están sujetos a impuestos. La Publicación 4345 establece que los intereses de cualquier acuerdo extrajudicial suelen estar sujetos a impuestos como ingresos por intereses. Esto suele ocurrir sobre todo cuando un caso llega a sentencia y se devengan intereses antes de que el demandado pague. Los intereses están sujetos a impuestos aunque la indemnización subyacente no lo esté.
Daños materiales y pérdida de valor de los bienes
El dinero recibido por daños materiales no suele estar sujeto a impuestos, pero reduce la base imponible del bien, es decir, aproximadamente lo que pagaste por él. Tu coche es el ejemplo más habitual. La Publicación 4345 establece que las indemnizaciones por la pérdida de valor de un bien que sean inferiores a la base imponible ajustada de dicho bien no están sujetas a impuestos y, por lo general, no es necesario declararlas, aunque debes reducir tu base imponible en el importe de la indemnización. Si el pago supera tu base imponible ajustada, el exceso se considera renta.
Es importante cómo se reparte el dinero en tu acuerdo de liquidación
La distribución establecida en tu acuerdo de liquidación determina el tratamiento fiscal. Cada categoría se trata por separado. La Publicación 4345 establece que un pago de conciliación puede constar de múltiples elementos asignados por las partes —citando como ejemplos los atrasos salariales, el daño moral y los honorarios de los abogados— y que, por lo general, el IRS no cuestionará una asignación si es coherente con el fondo de las reclamaciones objeto de la conciliación. El IRS añade en su página sobre acuerdos y sentencias que es reacio a ignorar la intención de las partes y que, cuando el acuerdo no se pronuncia al respecto, tiene en cuenta la intención del pagador.
Asegúrate de que la redacción sea la correcta antes de firmar. Una vez firmado el acuerdo, la clasificación de cada categoría queda prácticamente fijada, y una distribución que no se ajuste a lo realmente reclamado no superará la revisión en ningún caso. Si tu acuerdo combina indemnizaciones por daños físicos con categorías como indemnizaciones punitivas o intereses, comenta la distribución con tu abogado y tu asesor fiscal mientras los términos aún estén abiertos.
¿Se gravan en California las indemnizaciones por daños personales?
California suele seguir el tratamiento federal en este ámbito. El artículo 17131 del Código de Ingresos y Tributación de California establece que «se aplicará la Parte III del Subcapítulo B del Capítulo 1 del Subtítulo A del Código de Rentas Internas, relativa a las partidas que quedan específicamente excluidas de los ingresos brutos, salvo que se disponga lo contrario». El artículo 104 forma parte de esa sección del código federal. Dicha conformidad se extiende hasta una fecha determinada y, a partir de septiembre de 2026, el artículo 17024.5 del Código de Ingresos y Tributación fija dicha fecha en el 1 de enero de 2025 para los ejercicios fiscales que comiencen a partir de esa fecha.
California calcula que su propia versión de esta exención supone unos 90 millones de dólares al año. El Informe sobre Gastos Fiscales 2025-26 del Departamento de Hacienda cifra la pérdida de ingresos del Fondo General derivada de la «exclusión de las indemnizaciones por lesiones o enfermedad» en 90 millones de dólares en los ejercicios 2023-24, 2024-25 y 2025-26; en 85 millones de dólares en el ejercicio 2026-27, y en 90 millones de dólares en el ejercicio 2027-28. La página de detalles del informe cita el artículo 17131 del Código de Ingresos y Tributación como fundamento jurídico y describe esta partida como aquella que abarca «las indemnizaciones por daños y perjuicios concedidas en acuerdos judiciales por lesiones o enfermedades, pero no las indemnizaciones punitivas». La partida es más amplia que los daños y perjuicios. Agrupa las prestaciones de indemnización por accidentes de trabajo, invalidez y seguro médico junto con las indemnizaciones por lesiones, por lo que los 90 millones de dólares no corresponden únicamente a los importes de los acuerdos extrajudiciales.
Aún así, conviene comprobar la normativa estatal. Las fechas de cumplimiento pueden variar, y California puede apartarse de una disposición federal mediante ley. Confirma la situación actual con un profesional fiscal de California antes de basarte en ella para un acuerdo concreto.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que declarar en mi declaración de la renta una indemnización por lesiones personales?
Por lo general, no en lo que respecta a la parte correspondiente a los daños físicos. La Publicación 4345 indica que no se deben incluir esos ingresos en la base imponible cuando no se haya aplicado una deducción detallada por los gastos médicos relacionados en años anteriores. Las partidas sujetas a impuestos se tratan por separado. La Publicación 4345 (Rev. 9-2023) indica que las indemnizaciones punitivas y otros ingresos por acuerdos sujetos a impuestos deben consignarse en la línea 8z del Formulario 1040, Anexo 1, y los intereses del acuerdo en la línea 2b del Formulario 1040.
La línea 8z es una línea muy utilizada. Las Estadísticas de Renta del IRS registraron 7.787.272 declaraciones de particulares que indicaban un importe en dicha línea para el ejercicio fiscal 2023, por un total de 48.6 mil millones de dólares. Esa línea es un cajón de sastre. También recoge las devoluciones estatales sujetas a impuestos, las distribuciones de cuentas de educación y otros ingresos no clasificados. El total indica dónde se declaran los importes de indemnizaciones sujetos a impuestos, pero no indica cuál es su cuantía.
¿Están sujetos a impuestos los indemnizaciones por daños y perjuicios?
No cuando se deba a una lesión física. La Agencia Tributaria de Estados Unidos (IRS) establece que las indemnizaciones por daños y perjuicios recibidas a causa de una lesión física personal están exentas de la base imponible, y las indemnizaciones por dolor y sufrimiento en un caso de lesiones se incluyen en esa categoría. El daño moral reclamado sin que exista una lesión física subyacente se considera daño emocional y está sujeto a impuestos según lo dispuesto en el texto que sigue al artículo 104(a)(5).
¿Están sujetos a impuestos los ingresos no percibidos en un acuerdo por accidente de tráfico?
No, no en un caso de lesiones. La postura del IRS es que las indemnizaciones por daños y perjuicios, incluidos los salarios perdidos, están exentas de impuestos cuando se perciben a causa de una lesión física personal. Los salarios perdidos que se recuperan en un caso laboral en el que no haya habido lesiones físicas se consideran salarios sujetos a impuestos según la Publicación 4345.
¿Están sujetos a impuestos los daños punitivos si forman parte de un acuerdo por lesiones?
Sí. La Publicación 4345 establece que las indemnizaciones punitivas están sujetas a impuestos y deben declararse como otros ingresos, incluso cuando se hayan percibido en el marco de un acuerdo extrajudicial por lesiones físicas personales o enfermedad física. El artículo 104(a)(2) las excluye de la exención en virtud de sus propios términos.
¿Importa si opto por recibir una cantidad única o por pagos a lo largo del tiempo?
No. El apartado 104(a)(2) se aplica a las indemnizaciones recibidas «ya sea mediante demanda o acuerdo, y ya sea en forma de pagos únicos o de pagos periódicos». La forma de pago no varía independientemente de que las indemnizaciones subyacentes estén excluidas.
Antes de presentar o firmar cualquier documento
Esta es información general sobre el funcionamiento de la normativa fiscal, no constituye asesoramiento fiscal. No se refiere a tu acuerdo de indemnización concreto. Gomez Trial Attorneys no presta servicios fiscales. Consulta con un profesional fiscal o un contable público certificado (CPA) sobre tu acuerdo de indemnización concreto antes de presentarlo, y habla con tu abogado sobre cómo se distribuyen las indemnizaciones en tu acuerdo antes de firmarlo. Si has sufrido lesiones en el condado de San Diego y tienes dudas sobre una reclamación, puedes hablar con nuestro equipo sobre tu situación.